警惕上市公司业绩波动 防止出现审计风险

    近期上市公司2012年年报开始密集披露，年报审计工作已进入关键时期。日前，为持续深化对会计师事务所的审计风险提示和专业技术指导，推动上市公司年报审计质量提升，中国注册会计师协会在京约谈利安达会计师事务所负责人，就其承接的部分上市公司2012年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

    本次约谈以“媒体关注的业绩大幅波动的上市公司年报审计风险防范”为主题。利安达会计师事务所的主任会计师、负责质量控制的合伙人以及执行有关上市公司2012年年报审计业务的签字注册会计师接受约谈。

    中注协相关负责人指出，上市公司业绩出现大幅波动，既可能有外部的原因，如宏观经济形势变化和行业政策调整、产品或原材料价格大幅变动等，也可能有内部原因，如公司产能扩张或大面积停产、资产重组或并购等。上市公司的业绩大幅波动反映了经营业绩和盈利能力的变化，相关会计师事务所要警惕上市公司业绩波动可能带来的审计风险，防止经营风险转化为审计风险。

    约谈会上，会计师事务所代表说明了相关公司的年报审计情况、重点审计领域，以及应对风险所采取的措施。

    中注协相关负责人强调，会计师事务所要从防范系统风险的高度，将业绩大幅波动的上市公司作为高风险客户，强化项目组人员配备，加大项目质量控制复核力度，防范可能出现的审计风险。一是要充分了解公司的外部环境和经营状况，评估公司业绩波动的合理性，关注管理层是否存在调节利润的动机；二是要关注公司的资金流转与经营业务的一致性，要结合公司具体的经营、投资和筹资活动分析现金流量的增减变动是否合理，是否存在虚构交易的可能；三是要关注交易的截止性认定，关注重大、异常或复杂交易是否符合相关的确认条件，以及年度间异常波动的项目是否存在人为调节的可能性；四是要关注资产减值计提的充分性和合理性，分析减值准备是否反映资产的真实信息，防止公司利用减值准备进行盈余管理。