■中国资本证券网 王 强
近日，一位财务人士向中国资本证券网反映，正在重组中的道博股份（600136.SH）2011年报现金流量表补充资料表格中经营性应收减少科目存在疑问。
通过经营性应收减少与应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款之前的勾稽关系计算得出，2011年，道博股份经营性应收减少最多为-379.83万元。而道博股份2011年报现金流量表补充资料显示，经营性应收减少5160.01万元，比通过上述公式计算的数据多减少了5539.84万元。
上述财务人士对此表示，道博股份2011年报现金流量表或资产负债表中肯定有一个表存在很大问题，否则经营性应收减少科目不会出现5539.84万元的缺口。
年报连续两年被修订
信披管理存不足
3月1日，道博股份发布《重大资产重组进展》公告称，目前，公司及相关各方正在积极推进本次重大资产重组工作，相关资产的审计、评估、盈利预测等工作正在进行中。
一直处于重组进程中的道博股份让人颇感意外地连续两年对定期报告进行了修订，这也暴露出公司在信披管理上的不足。
2月23日，道博股份《关于2012年报补充及更正公告》称，公司2012年报原第四节董事会报告(一)主营业务分析1、利润表及现金流量表相关科目变动分析表中投资活动产生的现金流量净额变动比例(%)误填写为“99.83”，现更正为“-99.83”。
这已是道博股份连续两年对定期报告进行修改。2012年1月20日，道博股份发布《关于2011年报更正公告》称，因公司年度报告编制人员工作疏忽，在编制公司2011年报第三章会计数据和业务数据摘要(二)非经常性损益项目和金额中误将“少数股东权益影响额”403,265.07元填写为所得税影响额-403,265.07元；编制2011年报第十章重大事项（三）公司持有其他上市公司股权、参股金融企业股权情况中误将“最初始投资额、期末账面价值”29,250,000元填写为2,925,000元；编制2011年报第十一章财务报告(五) 33现金流量表补充资料（2）当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息中误将“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额” 22,135,009.92元填写为21,935,009.92元。
科目存5500万缺口
勾稽关系难平
在发现相关信披问题后，道博股份对2011年报、2012年报均进行了修订。然而，近日北京一位财务人士向中国资本证券网表示，道博股份2011年报现金流量表补充资料科目存在重大疑惑。
该财务人士表示，现金流量表补充资料是验证公司财务真实性的一部分。通过“净利润＋资产减值准备+固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）+财务费用（收益以“－”号填列）+投资损失（收益以“－”号填列）+递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）+递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）+存货的减少（增加以“－”号填列）+经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）+经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）”等于“经营活动产生的现金流净额”这个等式来验证现金流量表中经营活动产生的现金流净额是否一致，只有当各组数据严谨真实时，最终得数与合并现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”数据才会一致。
2011年，道博股份实现的净利润为1295.47万元，现金流量表显示的经营活动产生的现金流净额为3763.86万元。
道博股份2011年现金流量表补充资料显示通过上述公式推导出来的经营活动产生的现金流净额为3763.86万元。
但是，道博股份2011年现金流量表补充资料科目披露的经营性应收项目的减少数据与通过资产负债表给出的数据推算后的结果相差甚远。
道博股份2011年报披露，公司期末应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款余额分别为488.85万元、585万元、1461.22万元、336.88万元；道博股份2010年报披露，公司期末应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款余额分别为187.46万元、0、506.56万元、0。
2011年，道博股份应收账款、应收票据分别减少-301.39万元、-585万元，合计减少了-886.39万元。
现假设道博股份2010年末其他应收款、预付账款余额均为经营性余额，2011年末其他应收款、预付账款余额均为非经营性余额，则2011年道博股份其他应收款、预付账款经营性应收合计减少506.56万元，这也是道博股份2011年报其他应收款、预付账款经营性应收合计减少的最大值。
根据上述数据，2011年，道博股份经营性应收最多减少-379.83万元，而道博股份现金流量表补充资料显示，2011年公司经营性应收项目减少5160.01万元，比通过上述公式推算的多减少了5539.84万元。
上述财务人士表示，道博股份2011年报现金流量表或资产负债表中肯定有一个表存在很大问题，否则经营性应收减少科目不会出现5539.84万元的缺口。
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