避“坠崖”协议谈判如商战大戏
本来奥巴马和共和党籍的众院议长博纳是要协商来完成一个避免“坠崖”的大协议，但博纳与奥巴马较劲，在对富人加税上坚持只对年收入100万美元以上的人加税。奥巴马中断在夏威夷的假期赶回华府，但还是和博纳谈不拢，奥巴马随后退出谈判，转而由参院领袖接手谈判。奥巴马寄望参院民主党领袖里德和共和党领袖麦康纳尔能达成协议，以免美国真的坠入了“财政悬崖”。
参院共和党领袖麦康纳尔先做出让步，同意对年收入750000美元以上富人加税。参院民主党领袖里德不让步，但也提高了加税的门槛，年收入350000美元以上家庭需加税。在讨价还价之后，麦康纳尔同意将加税门槛由750000美元下降到550000美元。而里德进一步施压，提出加税的最低门槛为500000美元，麦康纳尔不爽，干脆与里德翻脸—咱哥俩不谈了，要谈我找副总统拜登去谈。
麦康纳尔和拜登在参院长年共事，可谓是老对手，对方心里有什么点子不用说破却是心知肚明。麦康纳尔不想自己背上让美国经济“坠崖”的恶名，单挑拜登既有可达成协议的希望，即使谈判破裂，白宫也脱不了干系。虽然拜登被推上了前台，直接与麦康纳尔进行谈判，但向麦康纳尔开出的最后条件却是由奥巴马在白宫敲定。拜登与麦康纳尔的谈判并不顺利，两人足足谈了一天，最后达成妥协方案，两党终于相互作出让步—悬崖前勒马避坠深渊。
富人要为美国减赤做出贡献
奥巴马政治上的胜利虽不能说是完胜，但这却是奥巴马执政以来最漂亮的一次“全垒打”。在向富人加税这一点上，奥巴马是坚守门户，有一股不到长城非好汉的劲儿。但奥巴马也懂得妥协，原定的对个人年收入200000美元、家庭年收入250000美元以上的人加税，共和党死活不干。最后奥巴马在国会参院一再坚持，提高富人“标准”，将加税的群体锁定为个人年收入400000美元、家庭年收入450000美元以上的人。参院共和党人难以抵挡，乖乖“俯首称臣”。
而到了共和党控制的众院，博纳在与奥巴马的谈判中因立场死硬而出局，参院通过的协议众院共和党人已没了进一步讨价还价的本钱，最后只好顺水推舟，甚至连博纳本人也对避免“坠崖”协议投了赞同票。
国会两院通过避免财政“坠崖”议案后，白宫立即发表声明为奥巴马大唱赞歌。白宫声明中称，奥巴马达成一个跨党派的解决方案，这是国会20年来首次以跨党派的投票赞同大幅增加富人的税收。白宫的声明还强调这一解决方案，使中产阶级得以享受低税率，同时保持经济增长。白宫也表示，富人将通过永久加税和减少纳税优惠而为政府的减赤作出贡献。白宫预计在未来10年中通过对富人加税，可以增加政府6200亿美元的税收。
该法案将对美国税法、未来的预算辩论以及美国政坛的权力制衡产生深远影响。它不仅意味着美国近20多年来首次上调所得税税率，也帮助奥巴马实现了在竞选中作出关于不向中产阶级增税的重大承诺。自1991年以后，共和党议员还没有支持过类似的政策，因为这违反了共和党长期奉行的不增税信条。
中产阶级家庭继续享低税率
不可否认，奥巴马为中产阶级谋福利的政策在新税法中得到体现。按照国会通过的2012年纳税人减税法(the American Taxpayer Relief Act of 2012)，在个人所得税方面，中产阶级继续享受低税率，而富人则要多纳税。具体而言，个人年收入400000美元以下、夫妻年收入450000美元以下者，继续维持10年来的减税税率。
个人年收入400000美元、夫妻年收入450000美元以上者，最高税率由目前的35%上调为39.6%，资本利得和股息的税率由15%上调到20%。在遗产税方面，个人的遗产税豁免额维持在500万美元，夫妻的豁免额仍为10000万美元，但遗产税税率由2012年的35%上调到40%。
从政策角度来看，布什时代临时设定的大部分税率都将被写入永久性的法律。经历多年失败以后，新通过的法案意味着中产阶级将永久性地免受替代式最低税(alternative minimum tax)规定的影响，这项规定是在上个世纪60年代提出的针对美国富人的政策。在替代式最低税上，永久确立替代式最低税制，以避免中等收入和中上收入者被按较高税率纳税。奥巴马在第一届任期内实施的儿童免税额、中低收入者的薪资所得免税额以及2500美元大学学费免税额延长5年。针对美国目前的高失业率，新税法规定失业救济金支付延长一年。
表1的数据显示出，在2013年美国个人所得税最低税率为10%，只要是有收入的人都需报税。但由于很多中低收入家庭经过个人免税额和其他类税务优惠，实际上不仅不需要向联邦政府纳税，反而会得到政府的退税，每年不需要缴纳个人所得税的家庭约占全美家庭总数的四成以上。按照税率，可纳税收入72500美元以下的夫妻家庭，其最高税率为15%。可纳税收入在72500至146399美元之间的夫妻家庭，最高税率为25%。收入在72500至146399美元之间的夫妻家庭应当说是典型中产阶级家庭，从纳税最高税率上看，新的税法对中产阶级家庭是有利的。如果夫妻家庭可纳税收入介于398350至449999美元之间，最高税率上升到33%。而39.6%的最高税率是向富人开刀的，联邦政府个人所得税征收的增加，也正是从年收入400000美元以上的人群处获得的。
表1：2013年美国个人所得税新税率
长达10年的富人减税政策中止
从小布什时代开始，白宫奉行的政策就是减税、减税，而不是向民众加税。这种政策固然也能使中低收入家庭受惠，但获利最大的还是占美国家庭10%的富有人群，因此小布什的减税政策也被称之为替富人谋福利。表2的数据反映出从2000年至2013年美国个人所得税最低税率和最高税率的变化情况，而2013年的7个等级的税率是10年来最为完整和相对合理的税率构架。
在2000年，美国个人所得税的最低税率为15%，最高为39.6%，中低收入家庭要多交税，高收入家庭也要多交税。2001和2002年的税率属于过渡时期，2003至2012年才是小布什减税政策实施的黄金时期。这一时期的特点是维持了10%的最低税率，而最高税率大幅降低。中低收入家庭无需纳税的比例较大，富有家庭有钱也不用多交税，而中产阶级家庭却是要承担起为山姆大叔多“进贡”的义务。美国的税收体系在收入第二次分配中并未起到调节收入、减少贫富差距的杠杆作用，过去的10年也成了中产阶级失落的10年。
奥巴马政府将拯救中产阶级视为自己的使命，其核心就是要在税制上取得突破，减轻中产阶级家庭的负担，而富人则要尽自己的社会责任，向富人征税成了奥巴马的一个杀手锏。2013年个人所得税税率既保留了10%的最低税率，又增加了39.6%的最高税率，从长期角度看，中产阶级家庭的税务负担可以得以减轻，而政府的税收也可以得到增加，通过新的税法奥巴马达到了一箭双雕的目的。
表2：2000-2013年美国个人所得税税率变化
薪资税优惠结束影响近八成家庭
布什时代实施的临时性减税措施在国会通过新税法后很多变成了永久性措施，这对稳定税制和保护中产阶级起到了一定的作用。而奥巴马第一届任期内推行的降低社会安全金税率的措施，却成为短命的措施，无法在2013年继续实施。奥巴马在第一届任期内为了刺激经济、维护中产阶级的利益，在无法大举向富人加税的情况下，只能走为大多数家庭减税的道路。经过与国会协商，2011年和2012年工薪族负担的社会安全税率从6.2%降低到4.2%，普通家庭大约每年可以减1000美元的税负。
由于新的税法不再延长工薪族社会安全金税率降低的措施，2013年工薪族缴纳的社会安全金税率将由2012年的4.2%恢复到6.2%。美国税务政策研究中心的研究报告指出，2013年全美大约有77%的家庭联邦税负将有所提升，这主要是6.2%薪资税税率的恢复几乎涉及到所有工薪族。表3的统计数据显示，2013年各个收入段人群的个人所得税负担都有所加重，全美家庭平均加税1257美元，平均税负为13816美元。当然如果美国真的坠入“财政悬崖”，民众的税负还会更高。税务政策研究中心估计，年收入10000美元以下家庭2013年个人所得税税负会增加68美元，平均税负为93美元。年收入40000至50000美元的家庭平均加税579美元，平均税负为3807美元。年收入50000至75000美元的家庭平均加税822美元，平均税负为9786美元。年收入100000至200000美元的家庭平均加税1784美元，平均税负为29634美元。
年收入200000美元至500000美元的家庭原本是要多征税的，但由于共和党的硬挺，使这个收入段的大部分人还是按照小布什时代的减税政策受到优惠。年收入200000美元至500000美元的家庭平均加税2711美元，平均税负为71573美元。美国的富人面临最大幅度的税率增加，正可谓多劳多得，多得就要多做贡献。年收入500000到1000000美元的家庭2013年将平均加税14812美元，平均税负为204780美元。年收入超过1000000美元的家庭平均加税170341美元，平均税负为1098670美元。年收入506210美元以上的家庭当属美国收入最高1%家庭，2013年平均增加的税负为73633美元。而美国0.1%最富有的人群，也就是年收入270万美元以上的家庭，2013年将平均加税443910美元，税后的收入将减少8.4%。富有家庭也将为奥巴马的2010年医改法多交税，年收入200000美元以上的个人或年收入250000美元以上的夫妇，将承担3.8%投资所得新税种。
表3：2013年不同收入段人群税负增加和所承担的个人所得税(美元)
预计2013年家庭收入会有所下降
尽管美国的政客就避免“坠崖”达成了协议，也实现了对富人加税、维持中产阶级减税的目标，但由于政府税收增加、民间资本相对减少，宏观上造成美国国内生产总值将会小幅下降、经济增长更加缓慢的后果。而企业界的投资也将会减少，工人的工资难以得到提高甚至会下降。在这些因素的影响下，2013年美国的家庭收入不仅难以提高，反而会有所下降。
根据税务政策研究中心的推算，2013年个人所得税税率的变化对年收入265352美元以下家庭收入不会产生大的影响或是基本上没影响。个人所得税税率变化主要影响到年收入530705美元以上的家庭，在年收入530705至1061408美元之间的家庭，平均家庭收入会减少15030美元。而在年收入超过1061409美元以上的家庭，平均年收入会减少191119美元。
但如果从各种因素对家庭收入的影响来看，2013年家庭综合性收入减少则涉及到每一个收入段的家庭。在年收入5357美元这样最低收入家庭，2013年家庭收入预计平均会减少40美元，比2012年收入降低1.37%。年收入53070至79606美元的家庭是典型的中等收入家庭，这样收入的家庭2013年收入预计平均会下降795美元，收入下降幅度为1.32%。年收入212283至265352美元的家庭属于中上收入家庭，这样收入的家庭2013年收入预计平均会下降4597美元，收入下降幅度为1.31%。2013年收入下降比例最高的群体，按照估算应为收入最高的富人家庭。年收入100万美元以上的家庭预计家庭收入平均会下降191119美元，下降幅度为6.99%。
表4：2013年美国不同收入家庭预期收入下降幅度一览表
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