通常，传统寿险需求理论认为，寿险的需求与年龄、教育水平、子女数量、婚姻状态、金融系统脆弱性等因素相关。但也有实证研究表明寿险需求和遗产动机是正相关的。所谓寿险需求的“遗产动机”是指由于大部分国家对遗产征收高额的税负，如国外遗产税一般高达40%左右，但同时按照国际惯例，保险是可以免于征收遗产税的。从而使人们，尤其是富人们为了避免缴纳高额的遗产税，将遗产能够留给子女或继承人，从而寻求购买高保费和高保额的寿险产品的行为。
改革开放30多年来，中国逐渐形成和崛起了一批具有一定资产规模和影响力的富人阶层。《2012胡润财富报告》数据显示，截至2011年底，除香港、澳门、台湾之外的全国31个省、市、自治区中，中国千万富豪人数首次破百万，达102万人，其中亿万富豪人数已达6.35万人。这意味着，每1300人中有1人是千万富豪。伴随着中国富人阶层的崛起及贫富差距的不断扩大，遗产税问题逐渐成为人们讨论的焦点和敏感话题。
1月15日，时任国务院总理温家宝在财政部调研时指出，我国需认真研究财政在调节收入分配中的作用，完善有利于调节收入分配的税收制度。2013年2月，国务院批转国家发改委等部门《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，再次提出“研究在适当时期开征遗产税问题”。
有关财税专家认为，房产税、遗产税、赠与税等税种应成为调节收入分配的重点税种。今年全国两会期间，遗产税问题也成为讨论焦点之一。全国政协委员、财政部财科所所长贾康表示遗产税与房产税的推出不可避免。
虽然关于何时开征遗产税、以什么方式征收遗产税、比例是多少等问题的争论和讨论还没有定论，但却给保险业，尤其是人寿保险业带来了巨大商机。许多富人阶层已经希望通过保险达到规避遗产税的目的。2月初，武汉某地产富豪花费2700万元购买人寿保险，保额高达上亿元，引起了社会的广泛关注。
上述提到的富人购买大额保单的行为在当今已经不是个案，“富人险”在最近几年呈迅猛发展之势，已成为许多寿险公司增长最快的险种之一。“富人险”是人们对年缴保费10万元及以上，或者保额超过100万元的保险的一种称谓。中国平安寿险两核服务部相关负责人表示，近几年，投保额在100万元的大客户群体翻倍增长。以生命人寿湖北分公司为例，2012年单笔保费100万以上的保单达30余件。
那么，购买保险果真能避税吗？除了避税之外，还有没有其他作用呢？
按照国际惯例，保险的确可免于征收遗产税。但以中国目前情况来说，由于遗产税尚未进入实施阶段，同时遗产税的实施需要相配套的“财产申报制度”、“财产公示制度”等，而这些制度目前尚不完善，从而使遗产税的征收难上加难。因而，就目前来说，购买寿险的遗产税动机短期内难以实现。但购买保险的确可以在其他方面起到避税的作用。首先是保险赔付可免征个人所得税。我国《个人所得税法》第四条第五款规定了保险赔款免纳个人所得税。但提到的赔款并不特指人寿保险，而是全部的保险赔款。第二，由于分红险兼具储蓄、投资和保险的功能，因而分红险在寿险市场中占据很大的份额。投保人从分红型保险产品中获得的分红也是不需要缴纳所得税的。第三，就是最近几年一直在探讨的个人税收递延型养老保险的问题。关于在上海推进个人税收递延型养老保险试点的工作，已经在积极筹备中，但由于遇到某些阻力目前尚未实施。一旦个税递延型养老保险开始实施，保险产品就又多了一种避税工具。
当然，对于许多富人来讲，尤其是私营业主，保险还有另一个重要功能，那就是“避债”的功能。一些私营业主难免会遇到各种各样的债务纠纷问题，当公司出现某种不测时，个人资产有可能被用来还债。这时，保险就成为最好的资产保全方式。因为根据我国《保险法》规定，任何单位和个人无权对保险金进行保全或冻结。
由此看来，尽管短期内购买寿险还没有回避遗产税的功能，但仍然有其他一些避税功能，而且在有些时候还能起到“避债”的功能。“富人险”在未来还有巨大发展空间。
（作者系复旦大学金融研究中心博士后）
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