很多人有移民美国的打算，但近年来也有些绿卡持卡人因为高昂的税收成本打起了退堂鼓。
那部分拖家带口连根拔走去了美国的移民，因为在国内已经没有什么资产，于是也很踏实地留在了美国。但是还有很大一部分绿卡持有人，在国内有实业投资或不动产，于是只把家人移民过去，还在国内留了相当一部分资产。而这些绿卡持有人即使常住国内，他的所得税纳税义务仍被视同美国公民：需要向美国政府申报他在全球各地的所有收入并缴纳所得税。
中美之间是有避免双重征税的税收协定，在中国投资办企业缴纳的税金，回美国还可以在一定程度上抵免联邦税（不能抵州税）。若绿卡持有人住在一个与美国没有税收协定的国家，那么就意味着你在居住国已经缴纳了税金的所得，在向美国政府申报后，还得按照美国税法再全部重新缴一遍税。这一点是很多美国绿卡持有人在办移民前，全然没有考虑过的。
既然申报了就可能要补税，那么不申报呢？美国政府难道跑到我居住的国家来进行税务稽查？按照美国税法，凡美国的居民纳税人，需就其全球所得向美国国税局报税。特别是美国于2010年3月通过的《海外账户纳税法案》实施细则，这份细则规定：美国公民和绿卡持有者的海外资产超过5万美元，须向美国国税局如实申报。这如同这些绿卡族头上的金箍，美国政府缺钱了，一念紧箍咒，绿卡族们就头痛了。有人抱着侥幸心理说，我就不报税，你能拿我怎么办？细则规定：如果应该申报而未申报的纳税人，将可能面临高达1万美元的罚款。若在国税局通告后仍未申报并缴纳税金，罚款将升至5万美元。巨额罚款外加牢狱之灾，你试试看不报税？
在中国，虽然税法规定企业在发放员工工资时，要求全员申报，这一点，企业基本上都能做到。但是对于很多高收入者的自行申报的征管，还处于比较原始的自发状态。但如果你符合美国税法规定的居民纳税人标准，在每年4月15日前，没有申报纳税会有什么后果？
在美国，如果你不申报，一般而言，国税局的电脑系统约在一年左右会发现你没有申报，这样你可能招致高达25000美元的罚款及1年的有期徒刑。而且这个罚款的金额是与年限成正比的，即如果两年不申报，可能罚款50000美元及坐两年牢，这还没算税金的利息（即滞纳金）。当然，国税局一般极少对未申报者进行刑事诉讼，除非杀鸡给猴看，为了起到威慑作用。
如果有些绿卡一族，虽然持有绿卡，但由于长期不住美国，也忽略了向美国国税局报税，美国国税局有多长时间的查税时效呢？有些人错误地以为美国国税局只有3年的查税时效，其实这个3年是指绿卡持有人已经申报所得税后，国税局可在申报3年内前来查账和要求你补缴漏缴的税。但若你根本未申报，则国税局的查税就不存在时效问题。这一点与中国税收征管法对于纳税人偷税的追征期的规定基本一致。
在查到你没有申报个人所得税后，美国国税局可以采用“间接法则”来征税。本来美国税法，是纳税人的所有收入，扣除免税的收入，再扣除税法允许扣除的开支和费用后的余额，才是个人所得税的计税基数，但由于你没有申报，国税局就不考虑你的实际可抵税的支出借款，或在其他国家已经缴纳的税额，一律不能扣除和抵税，而认定纳税人的银行存款就是收入。在国税局征税后，政府又有了10年的时效可以追讨税款。
（作者系上海交通大学海外教育学院税务教研组组长）
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