超越国家管辖权 欧盟金融交易税遭遇合法性质疑

　　欧盟11国关于征收金融交易税的计划尚未实施,就再度遭遇挫折。欧盟国家财政部长的最高法律顾问机构表示,这项税收的开征超越国家管辖权,违反欧盟条约,并对非参与国构成歧视。

　　欧盟委员会原先拟定从2014年起对欧盟11个成员国每年征收350亿欧元的金融交易税,德国、法国、意大利、西班牙、奥地利、葡萄牙、比利时、爱沙尼亚、希腊、斯洛伐克和斯洛文尼亚已经打算实施这项对股票、债券、衍生产品、回购和证券出借等领域的交易而征收的税项。

　　但是一份日期标注为9月6日的14页文件指出,征收这项超越成员国税收监管范围的税项违反欧盟条约,并对非参与国构成歧视,扭曲竞争,不利于那些不参与的成员国。欧盟理事会法律服务机构发表的这篇论文对欧盟委员会的征税计划构成巨大打击,将加大欧盟推进金融交易税的难度,可能会促使相关机构加速采取措施,缩减对这一共同税种的设计。

　　欧盟理事会法律服务机构的这篇论文对“居住地原则”这一核心要素发起挑战。该原则试图根据金融机构总部所在地(而非交易执行地)对金融机构征税。这一反避税措施使得所谓的“罗宾汉税”(R obinH oodtax)能够撒下一张更大的网,将伦敦、纽约或新加坡的交易以及与税收区域内金融机构进行交易的非欧元区机构纳入网内。律师们辩称,现有的税收协议使得在欧盟内部(而非外部)征税更为容易,因此,相对于欧盟以外的公司而言,则将处于劣势。美国的公司在参与这项税收的成员国内将被作为居民对待,它们因而也需要纳税,只是因为它们与参与这一税收的成员国进行了金融交易。

　　德国基金协会负责人表示,尽管税收针对引致金融危机者,这项税收也将对私人投资者征收,而这将影响到基金资产,并最终影响到投资者。

　　这份报告让英国感到兴奋,因为英国是欧盟最大的金融中心,且对这项税收持反对意见。一些在伦敦金融城内的金融机构曾表示,如果金融交易税开征,他们将离开伦敦去往德国法兰克福。这份报告则鼓励英国以及其他反对这项税收的几个欧盟成员国拒绝参与,导致另外11国只能单独行动,并令人质疑这项税收在缺乏欧盟成员国全盘参与情况下如何运作。英国官员还表示,上述文件证明,他们发起法律挑战的决定是“正确”的。

　　英国在美洲和亚洲市场也找到了支持者。在今年4月份,五个全球市场协会写信给G 20财政部长,要求他们干预欧盟的这一计划。这些协会认为,这一计划对全球经济产生严重的溢出效应。

　　不过,尽管遭遇合法性质疑,欧盟委员会仍坚称,它对该税种的设计无懈可击,并表示法律辩论未必会让谈判脱轨。事实上,欧洲委员会征收金融交易税的计划已经被多次推迟,不过,欧洲的政策制定者们希望把金融交易税当作稳定市场、限制投机和高频交易、以及填补政府预算赤字的方法。法国已经批准一项金融交易税,该项税收与英国去年颁布的印花税类似,但程度有所缓和。今年5月,欧洲央行表示愿意帮助欧盟重新设计其金融交易税。

　　此外,一向倾向开征此税种的德国仍然坚持自己的立场。德国财政部9月10日表示,德国仍倾向于尽快引入金融交易税。德国财政部在声明中称,必须尽快清除引入金融交易税方面的司法顾虑。希望金融部门为金融危机的成本适度付出。此前,德国总理默克尔曾经表示,各国金融业有义务缴纳金融交易税,因为这是对其所占用的社会资源的合理补偿。