有钱也别任性 年终奖发放需避开6大盲区

年终奖怎么发也是考验老板的一门学问

　　年终奖避开6大盲区：宁少发千元，别多发1元！又到了一年当中发年终奖的季节，不少猫友在期盼年终奖到手的时候，不免又开始疑问，明明自己的税前奖金比别人还多些，但为何扣完税都不如他人？背后的真相是，再有钱的老板其实也未必懂得发年终奖的奥妙之处：比如发年终奖一次超过多少会造成纳税金额直线上升？是不是分两次发就一定比一次过发要更加划算？

　　第一步

　　先了解下年终奖的纳税规则

　　年终奖会不会也有免税额度？根据国家税务总局2005年发布的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的规定，年终奖金应缴税计算标准为：全年一次性奖金应纳税额＝当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数，其中适用税率为年终奖金除以12所对应的税率及速算扣除数。

　　牢记上面的基本公式后，我们来了解一个规则，年终奖计税优惠的关键就在于“计税金额除以12计算适用税率”。换句话来解释一下，因为当前个税缴纳采取累进税制，而年终奖则是将一次性奖金收入分摊至12个月计算税率，就避免了一次性对应的税率过高的问题。

　　不过值得留意的是，这个计算规则里的优惠，一年里只能用一次，所以规划好年终奖格外重要，关键就在于以下附表里的年终奖个人所得税的税率！

　　级数 扣除三险一金后月收入 税率（%） 速算扣除数（元）

　　1 不超过1500元的部分 3 0

　　2 超过1500元至4500元的部分 10 105

　　3 超过4500元至9000元的部分 20 555

　　4 超过9000元至35000元的部分 25 1005

　　5 超过35000元至55000元的部分 30 2755

　　6 超过55000元至80000元的部分 35 5505

　　7 超过80000元的部分 45 13505

　　第二步

　　手把手教你计算纳税金额

　　在学会计算自己的年终奖应该缴纳多少税款之前，我们必须回忆起当前个税的免征额度为3500元。这就意味着，如果年终奖当月工资小于3500元，年终奖的计税金额就应该为年终奖-（3500-当月工资），换句话理解就是年终奖最终的计税金额要等于把当月的收入计算在内然后扣除掉3500元的个税免征额。

　　好了，进入计算模式前我们提出一个问题：甲每月收入3000元，年终奖收入34000元，乙每月收入5000元，年终奖收入10000元，事实上，甲乙全年税前收入均为70000元。那么甲乙两人税后的年收入分别为多少呢？

　　先来看看甲的情况：首先需要明确的是，甲每月收入3000元，低于3500元的个税免征额，因此甲每月并不需要缴纳个税，甲的年终奖需要纳税的金额则为34000-（3500-3000）=29000元。这也意味着甲的年终奖中有500元并不需要缴纳个税。剩下的29000元分摊至12个月，每月约为2417元，对应附表中的第二档税率，即10%，对应的速算扣除数为105，那么甲的年终奖需要缴纳的个税应为29000×10%-105=2795元。甲全年的纳税总额则为2795+0=2795元。

　　再来看乙，乙每月收入为5000元，他应纳个人所得税应该=(5000-个人所缴纳的社会保险金额数-3500)×3%-0=个人应缴纳所得税金额数。（备注：按照最新的个人所得税的税率表，即2011年颁布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》计算，3%为第一档税率，速算扣除数为0）。按照银率网的个税计算器计算得出，个人月收入为5000，应扣除五险一金的个人缴纳为1113元，应缴纳税额为387元，即每月乙所需要缴纳的个税为11.61元，即全年的工资收入所需要缴纳的税金约为139.32元。再来计算下乙年终奖的10000元该如何纳税。因为乙当月的工资已经超过了免税额度3500元，那么意味着乙到手的10000元的年终奖将全部纳税，税率为3%,速算扣除数为0，这意味着乙的年终奖应纳税额为10000×3%-0=300元，则乙实际的全年纳税总额为139.32+300=439.32元。

　　比较可以得出，两人税前的收入同为年薪70000元，但是甲比乙要多纳税2355.68元！乙纳税连甲的零头都不到（这里还没有讨论相同缴纳比例下，乙平时的公积金会比甲高的情况），显然，平日里发更多工资的老板应该更受欢迎。

　　年终奖6大盲区

　　不过还是可以将6个年终奖的“盲区”推荐给大家，分别为18001元-19283.33元；54001元-60187.50元；108001元－114600元；420001元－447500元；660001元－706538.46元；960001元－1120000元。

　　解释起来就是发18001比18000元要多纳税1154.1元，发54001元比54000元要多纳税4950.2元，发108001元比108000元要多纳税4950.25元，发420001元比420000元要多纳税19250.3元，发660001元比660000元要多纳税30250.35元，发960001元比960000元要多纳税88000.45元。所以提醒老板，宁少发千元，别多发1元！

　　最后招财猫还是要鼓励大家，努力工作多拿奖，发年终奖的事儿快喊你的老板来看！

　　案例

　　分开两次发年终奖就一定比一次发完好？

　　看了上面的两个案例，相信已经有不少的招财猫读者迫不及待要跟老板分享，甚至暗自揣测：是不是该让老板把我的年终奖分开两次发？然而，真的是把年终奖分开发就一定比一次发完更“实惠”么？我们依然用数字说话。

　　假设甲先生的34000元年终奖分开两次发，那么甲的纳税金额大概是多少呢？首先需要再次明确的是，年终奖优惠计税方法全年仅有一次，如果分开发放都将计入个人所得税。

　　假设甲年终奖平均为两个月发放，每个月发放17000元，那么第一次发放年终奖17000元时所应该缴纳的个税应该=16500×3%-0=495元（此为享受到了优惠税率，具体计算方法同上）。第二次甲发放的年终奖就要同工资一起计算，需要缴纳个税部分应为17000+3000-3500=16500，按照个人所得税累计税率计算，银率网的个税计算器计算出来的结果为2245元（备注：没有扣除五险一金等），而其对应的个税缴纳的税率更高达25%。

　　这意味着，如果一次性发放年终奖34000元，甲全年需要缴纳的个税为2795元，而如果平均分开按照两次发放，甲全年需要缴纳的个税为495+2245=2740元，并没有讨到多大便宜。

　　而事实上，如果甲第一次发放20000元，第二次发放14000元，则就有可能比一次性发完年终奖要缴纳的个税更多。这是什么原理呢？以第一次发放20000元能够享受到年终奖的优惠计税方法为例，应该缴纳的部分为20000+3000-3500=19500元，除以12等于1625元，需要对应的则是10%的税率，速算扣除数为105，就相当于上了一个新的级别，那么第一次甲需要缴纳的年终奖个税就高达了1845元。

　　因此，熟悉税务的人又将一些数值点称为临界点，由于税率涨幅远大于速算扣除数涨幅，导致刚过临界点时应缴纳个税暴增，也被称为“盲区”，有时候甚至多发一块钱就导致个税暴增。