润物细无声：年报质量连年提高

　　一份只有几页纸的审计报告能起多大作用？在重量上也许轻如鸿毛只有几克，然而正是这些报告以其特殊的专业性、广泛的公益性在默默地守护着资本市场。

　　投资者们或许不知道这样一个事实：在2012年度上市公司年报审计中，通过注册会计师的审计工作和中注协的尽责监督，调整上市公司利润总额231亿元，调整应交税费162亿元，调整资产总额4109亿元。

　　如此尽职尽责的“过滤网”角色，注册会计师行业在中注协的指导下已经坚持了数十个年头。仅从新世纪算起，2001到2012年度年报审计中，注册会计师通过提请上市公司调整审计过程中发现的财务报表差错已累计调整利润5071亿元、应交税费1158亿元、资产总额30997亿元，有效过滤了资本市场不实信息，提高了上市公司财务信息的可靠性，提升了资本市场的整体信息质量。

　　在中注协廿年如一日的行业监管下，注册会计师行业对上市公司整体质量的提高，起到了润物细无声的效应。2012年度年报审计期间，证券所共为2493家上市公司出具的财务报表审计报告中，非标报告86份，占3.57%，数量首次降至两位数。而2011年度非标报告的数量与比例分别为115份，占4.87%。

　　非标报告的数量和比例不断下降，意味着标准审计报告的数量和比例不断上升，上市公司越来越重视注册会计师提出的调整或披露建议，越来越多的上市公司接受注册会计师的意见实施必要调整，从而使财务报表能够更真实清晰地反映财务信息。

　　中注协并不满足于已取得的硕果，在以往经验的基础上迈出了新步伐，继续拓展监管的深度及广度。

　　比如，监管约谈在2013年得到创新发展，成为中注协年报审计监管的一张新 “名片”。约谈工作在上市公司年报披露期间开展，提请事务所关注和化解重大风险，意在将监管工作重心前移，增强了中注协监管的前瞻性、针对性。

　　中注协为约谈安排了不同层次的主题，既有部分创业板上市公司业绩大幅波动等资本市场的热点问题，也有“炒鱿鱼接下家”等行业监管的重点内容，还有事务所合并过程中质量控制整合等行业发展的新情况。约谈收效立竿见影。在收到年报审计监管函后，一家事务所与客户进行沟通和谈判，传达了行业协会对相关事项的重视，最终顶住客户管理层的压力，坚持按照审计准则的要求执行审计程序，出具审计报告。

　　约谈工作也得到了事务所的积极呼应。一位事务所代表认为，约谈主题选得好、项目找得准、意见提得实，风险提示及时有效，对有效防控年报审计风险至关重要。

　　2014年，中注协将持续加强上市公司年报审计的事前事中监控，创新年报审计监管思路。重点关注年报审计中的“接下家”行为，将事务所合并过程中解除业务约定的上市公司审计项目作为重点监控对象，对存在“接下家”和不正当低价竞争嫌疑的事务所进行警示、追踪和督促。推动加强前后任注册会计师之间的沟通，关注年报审计质量，提升年报审计监管效率和服务水平，加大高风险审计业务的约谈监控力度。