每经记者 张钟尹 每经编辑 陈星

　　2019年是中华人民共和国成立70周年。70年来，我国经济持续快速增长，财政实力由弱变强。1950年全国财政收入仅为62亿元，1978年增加到1132亿元。

　　尤其是改革开放以来，一系列重大财税改革成效显著。上世纪80年代的利改税、1993~1994年的分税制改革，党的十八大以来的营改增、个税改革等税制改革举措，这些都为我国建立现代税收制度奠定了坚实的基础。

　　与此同时，随着经济快速发展，财政收入大幅增长，1999年全国财政收入首次突破10000亿元。

　　进入新世纪后，财政收入实现连续跨越，2012年达到117254亿元。党的十八大以来，财政收入继续保持较快增长，2018年达到183352亿元，这一数据相比1950年的数据，增长2950余倍。

　　国家统计局数据显示，1951~2018年全国财政收入年均增长12.5%，其中1979~2018年年均增长13.6%，为促进经济发展、改善人民生活提供了有力的资金保障。

　　70年来，我国财政、税收制度经历了哪些变化？当前，财政作为国家治理现代化的基础和重要支柱，财税政策有哪些特点？《每日经济新闻》记者对此进行了梳理和采访。

　　分税制改革是重要里程碑

　　1994年实施的税收制度和分税制改革，是我国财政史上的一个重要里程碑。

　　什么是分税制？改革开放后，为激活地方的活力，开始“分灶吃饭”，中央充分授权地方去闯去试，获得的财政收益也更大程度上倾向于留给地方。

　　这种体制使地方拥有了相当财权，中央的宏观调控能力不断削弱，形成了“弱中央”状态。为了改变这种“弱势”，中央进行了分税制改革，主要是收钱收权。时任财政部副部长项怀诚后来回忆说，1994年2月，他焦急地等待当年1月的税收数字。最后的结果是，环比增长61%。

　　因此，学界多从当年改革目标之一——“提高中央财政收入占财政收入比重”的实现程度来评判和肯定其取得的巨大成功。

　　不过，分税制的成功之处远不止如此。华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康接受《每日经济新闻》记者采访时表示，全面地看，1994年分税制改革的里程碑意义和历史性贡献远远不止于此。分税制改革的意义在于，使中国的财政体制终于“行政性分权”，走向了与市场经济相内洽的“经济性分权”，突破性地改造了以往不论“集权”还是“分权”都是按照企业行政隶属关系组织财政收入的体制症结。

　　贾康认为，在“缴给谁”和“按照什么依据缴”的制度规范上，前所未有地形成了所有企业不论大小、不讲经济性质、不分行政级别，在税法面前一律平等、一视同仁，“该缴国税缴国税，该缴地方税缴地方税”的真正公平竞争环境，提供了在激发微观企业活力基础上有利于培育长期行为的稳定预期。

　　总的来说，被各界广泛认同的是，1994年分税制改革调整了政府与企业、中央与地方政府的财政关系，强调发挥中央与地方两个积极性，形成了我国现有财政制度的基本框架。

　　营改增引领新一轮税改

　　党的十八大以来，营改增引领新一轮税制改革。从2012年在上海开始试点，到2016年5月1日起在全国全面推开，营改增被认为是1994年分税制改革以来最深刻的一次财税改革，取得了非同寻常的成效。

　　在营改增试点之前，我国增值税和营业税并存，导致税制复杂，重复征税问题突出，制约了服务业发展和制造业转型升级。在此背景下，营改增作为深化财税体制改革的重头戏开始试点，进而全面推开。

　　2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。其后，又先后扩大了试点地区和试点行业。2016年5月1日起，营改增试点全面推开，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

　　《每日经济新闻》记者注意到，2017年底，中国财政科学研究院发布的《“营改增试点改革”第三方评估报告》显示，营改增试点改革统一了货物和服务税制，优化了税制结构；降低了企业税负，增强了企业经营活力；促进企业转变经营模式，规范和提高管理水平；拓展了企业发展空间，促进了创新创业和就业。

　　北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红在接受《每日经济新闻》记者采访时表示，大多数企业认为营改增能消除增值税链条内外的重复征税，降低企业的经营成本并规范企业的内部管理，以及促进专业化分工。还有一些企业认为，营改增提高了财务人员的账务处理、发票管理、现金流控制、资产清算的能力，增强了企业的纳税意识。

　　当前，增值税改革仍是进行时。从2017年开始到2019年，三年之间，增值税进行了三次调整：

　　2017年7月增值税税率四档并三档，取消13%这一档税率；

　　2018年5月起将17%税率下降到16%，11%税率下降到10%；

　　2019年4月起将制造业等行业16%税率大幅降到13%，将交通运输业、建筑业等行业10%税率进一步下降到9%。

　　税务总局公布的数据显示，今年4至6月，已实现整体净减税3185亿元，全国共有940万户增值税一般纳税人实现减税。减税降费进一步降低了企业的税费成本，巩固了供给侧结构性改革降成本成效，直接提升了企业盈利水平。

　　个税改革取得历史性突破

　　2018年10月1日和2019年1月1日，我国分两步实施了历史上覆盖面最广、力度最大、以减税为主题的个人所得税改革。

　　记者注意到，此次个税改革广泛公开征求意见让人民群众真切感受到改革诚意。全国人大常委会将《个人所得税法修正案（草案）》向社会历时一个月公开征求意见，收集意见建议13万多条，成为迄今为止我国立法史上公开征集意见最多的一部法律草案。

　　这次改革首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等4项主要劳动性所得纳入综合所得征税范围，实行统一的7级超额累进税率并按年计税，促进了相同收入劳动者的横向公平。

　　此外，增加子女教育、赡养老人、住房贷款、住房租金、继续教育、大病医疗等6个与人民群众生活密切相关的专项附加扣除，一些项目允许夫妻或兄弟姐妹进行共同扣除，满足了不同人群的个性化扣除需求。

　　上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建曾撰文评价：“这次由分类征税向综合征税模式转变，作为个税改革最为重要的制度性突破，在个税改革史上无疑具有历史性意义。”

　　李旭红在接受记者采访时表示，在建立现代税制阶段，我国完成了个人所得税法的第七次修订，这是税制改革史上的一次历史性突破。

　　李旭红认为，个税改革的一个亮点是由分类计征转为分类与综合相结合的模式，模式的转变本质上是解决劳动征税与资本利得征税的问题。税收用综合所得的方式解决劳动征税问题，降低了大量中低收入人群税负。

　　今年上半年，个人所得税两步税改因素叠加累计新增减税3077亿元，人均累计减税1340.5元，累计1.15亿人无须再缴纳工薪所得个人所得税。受提高费用扣除标准、优化税率结构和实施专项附加扣除“两步改革”叠加影响，个人所得税比去年同期下降30.6%，是降幅最大的税种。同时，个税改革“红包”直接增加了居民收入，提升居民消费能力。