深交所近日连发两条处罚公告，先后对 金亚科技 (300028)和 欣泰电气 (300372)及其相关责任人公开谴责。金亚科技和欣泰电气均存在实际控制人非经营性占款等问题。事实上，在多家 上市公司发布关联方非经营性资金占用专项说明后，已引发了监管层的关注。部分公司因此收到了交易所的问询函及后续监管动作。上市公司的关联方违规占用资金可谓A股市场的老问题，经过前几年的集中清理整顿，大股东占款现象整体得到较好的解决，但大股东侵占上市公司资金的现象仍时有发生，有的公司大股东违规占款高达数亿元。整体来看，ST公司和中小创公司成为关联方非经营性占款异常的重灾区。
多家公司遭问询
近期，交易所对 上市公司年报的问询函大幅增加，上市公司关联方非经营性占款是其监管的一个重点。
一般而言，不少上市公司与大股东及关联企业存在业务往来，上市公司经营性资金占用较为常见，但总额一般并不大。而上市公司关联企业非经营性资金占用异常情况值得关注。
上交所发布的上市公司定期报告工作备忘录显示，非经营性资金占用是指上市公司为大股东及其附属企业垫付的工资、福利、 保险 、广告等费用和其他支出；代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金；有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东及其附属企业的资金；为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权；其他在没有商品和劳务对价情况下提供给大股东及其附属企业使用的资金。
有会计师事务所人员对中国证券报记者表示，资产负债表中的其他应收款是指企业发生的非经营活动的应收债权。如果分类正确的话，上市公司关联企业占用非经营性资金的情况一般都放在“其他应收款”这一会计科目中。
记者不完全统计显示，除了金亚科技和欣泰电气外，目前已经有 ST华泽 、 ST亚太 、 天龙光电 (300029)、*ST广夏、 中科云网 等多家公司由于年报中的关联方占款问题而收到监管机构的问询函。整体来看，ST公司和中小创公司成为关联方非经营性占款异常的重灾区。
天龙光电领到了今年 创业板 公司第一张公开谴责处分单。在近日召开的致歉会上，公司高管仍表示借款事出有因。天龙光电董事长孙利称，控股股东向上市公司借款时，公司实际控制人刚发生变更，交接的真空期发生相关情况并非相关人员的主观故意的违规行为，公司新的管理人员到位且在发现该不规范情况后，立即采取有效措施纠正了以上不规范行为，积极杜绝了再次发生类似情况。
个别公司问题严重
前述会计师事务所人士表示，按照交易所规定，上市公司应随年报披露关联方非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明，因此中介机构在进场审计之前一般都会就此与上市公司沟通，提醒其解决关联方非交易性占款问题。
从前述因出现关联方非经营型占款而被交易所问询的公司回复函来看，上市公司被关联方占款规模大多在几千万元左右，部分公司占款问题已经解决。个别公司关联方占款问题较大，涉及金额高达数亿元，占款问题久拖未解决，这些都反映了公司内控存在一定问题。这类公司往往伴随着其他系列问题，各种“坏消息”将对公司的日常经营和后续资本运作产生不利影响。
以金亚科技为例，深交所的问询函显示，金亚科技实际控制人周旭辉2015年初继续占用公司资金1.78亿元，年底偿还5.68亿元占用资金，且占用资金目的并非是为了公司经营。而金亚科技未经审计确认的2015年度净利润仅1280.75万元。此外，金亚科技还被审计机构出具无法审计意见的报告。深交所要求，金亚科技对周旭辉大量占用上市公司资金的具体原因，累计形成过程、占款性质、归还安排等做进一步说明。同时要求会计师说明审计过程如何受阻，说明无法出具审计意见的原因。
安泰集团 曾由于关联方2014年占用非经营性资金未能及时披露而收到山西证监局的行政处罚决定书。在解决历史占款问题后，年报显示，2015年底，公司的应收账款账面余额19.08亿元。其中，其他应收款账面余额4.06亿元。
目前大股东违规占款问题最严重的莫过于ST华泽。ST华泽2015年年报的“其他应收款”项显示，公司对关联方星王集团其他应收款期末余额为17.97亿元。其中，14.97亿元系关联方资金占用，3亿元系星王集团票据调整。根据瑞华会计师事务所公布的一份内部审计报告，公司实际控制人控制的公司陕西星王占用华泽钴镍子公司陕西华泽资金，2013年-2015年三年累计余额超40亿元。
对此，交易所向公司下发了问询函，要求ST华泽说明上述商业承兑汇票的交易背景、截至目前款项支付情况、临时信息披露义务以及审议程序履行情况，并请会计师事务所就相关款项是否构成非经营性资金占用进行核查并说明。ST华泽在最新进展情况公告中表示，已完成对公司实际控制人王涛及其一致行动人持有的广西华汇新材料有限公司40%股权、陕西华铭 房地产 开发有限公司100%股权、陕西太白山旅游建设开发有限公司90% 股权质押工作。上述股权质押为关联方资金占用还款提供担保。
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