银行营改增：准备紧锣密鼓期盼细则落地

　　今年全国两会上，国务院总理李克强作政府工作报告时提出，全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。财政部部长楼继伟近日表示：“总理已经宣布5月1日全面实施营改增，军令状要完成。”

　　据此，从5月1日起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业近1000万户纳税人将被纳入营改增，增值税将全面替代营业税，已在中国实行了二十余年的营业税退出历史舞台，而持续了四年多的营改增也将正式收官。

　　其中，银行业的营改增尤其受到各方关注。记者从多家银行获悉，各银行已从去年开始积极准备，盼望细则尽快落地。

　　营改增工程巨大准备工作紧锣密鼓

　　“我们行是在去年7月份在总行成立的营改增工作组，下设IT工作小组等数十个小组，专门负责相关推进工作。”某股份制银行相关人士告诉记者：“以IT小组为例，要负责系统改造、测试、上线的相关工作。此外，总行还要求各个部门对营改增涉及的收支项目进行梳理。各地分行则要参照总行项目组架构，同样成立工作小组，研究对分行的影响。”

　　事实上，各银行对于营改增工作的准备已经可以用“全力以赴”来形容。以记者从某大银行了解到的信息看，该行早在去年已经在总行层面成立了以分管行领导为组长，总行财务会计部为牵头部门，全行各相关业务部门为成员的营改增工作小组，各部门均设固定联系的分管总经理、处长和业务骨干。

　　而即便提早准备，由于营改增涉及银行前台大部分生产系统，所以系统改造工作量十分巨大。为此，上述银行提前动手准备，去年3月份已经在总行召开了营改增工作启动会议，并召集了20余个涉及系统改造的业务部门赴该行软件开发中心进行为期一个半月的业务梳理、流程改造、系统改造需求编写工作。系统改造需求提出后，经过需求评审等多个环节，开发部门又耗费3个多月时间完成代码编写和测试工作，于去年10月中旬完成一期系统改造工作。

　　据记者了解，该行营改增二期系统改造工作正在进行，需要进一步完善的功能应用还有很多。

　　“总体看，营改增对于银行是一个巨大的工程，从目前进展看，如果按照5月1日落地的要求来看，还是存在一定挑战的。现在遇到的最大挑战还是细则没有出台。”上述某银行相关人士说。

　　改革成本不可逆期盼政策细则早出台

　　采访中，多家银行向记者表示，“银行业在实施营改增的准备工作中，遇到的最大困难就是政策的不确定与改革成本不可逆两者之间的矛盾。”记者拿到了某城商行的一份内部研究报告，报告称：这一影响存在于银行从税制设计到具体征管问题，到银行科技系统和业务流程改造的诸多方面。

　　报告认为，如果坐等政策出台，可能无法及时完成营改增实施工作，给业务、客户带来巨大影响。因此商业银行只能靠掌握到的信息，结合增值税的基本原理摸索前行。一旦政策出台有较大变动，就很可能造成一部分成本沉没。为此，首批参与试点的银行在整个工作过程中注意尽量实现模块化改造、参数化控制，避免成本损失。

　　据分析，在具体实施方面，需要政策明确才能决定系统处理方式的问题很多，例如：增值税预缴层级及非金融服务就地缴纳问题营业税下，根据属地缴纳原则，某大行就有近3700家纳税申报单位。营改增后如果继续沿用原来的征管模式，将极大增加商业银行集团管理增值税的难度与风险，同时也增加税务机关征管工作量。此外，如果按照现行处置固定资产收入等非金融收入需要就地缴纳的规定，即使金融业务预缴层级上收，但该行依然要保留3000余家增值税申报单位缴纳非金融收入增值税。

　　另外，对个人客户发票开具也存在问题。营业税下，银行不向客户提供发票。但营改增后，如果没有明确依据，个人客户将要求银行提供增值税普通发票。这些海量发票打印需求不但增加了税务机关发票印制量和金税系统的负担，也大大增加了商业银行系统负担和工作量。

　　同时，票据转贴现进项税无法取得，造成首贴机构税务负担增加票据转贴现业务需要在票据流转金融机构间开具发票进行抵扣。但目前这项业务往来资金被视为利息收入，买方机构不向卖方机构提供发票，造成卖方无法抵扣进项。

　　而金融商品买卖业务无法按照一般计税法计算缴纳增值税。金融商品买卖业务是金融机构间频繁复杂的交易业务，在交易平台也无法获知交易对手纳税人信息，同时买卖价差会出现盈利或者亏损，无法比照传统业务征收增值税并开具发票。

　　内外部影响不能忽视银行管理遭遇挑战

　　值得注意的是，除上述财务层面的影响，营改增对银行的影响是方方面面的。另一家股份制银行人士透露：“在外部监管、内部管理和系统对接等方面的影响也都不能忽视。”

　　在外部监管层面的挑战在于，银行除了原有的大企业风险管理、重点税源监控外，营改增后预计还要面临增值税风险纳税评估；增值税专用发票检查和违法可能涉及刑事责任等风险和挑战。为此，银行必须主动对自身内部管理进行升级。比如，对银行的会计核算、纳税申报、发票管理、预算、采购管理乃至财税人员的培训也都必须做到相应升级，以提升内控风险管理的水平。

　　与此同时，对于银行系统对接也提出了新的要求。银行需要对业务核心系统进行调整；要与金税工程实现对接；要对纳税申报和发票管理系统进行修改实施；也要相应对客户关系和供应商的数据库进行更新。

　　“总而言之，税率由5%提升为6%，如果银行进项抵扣管理得好，成本有可能降，但管理不好也可能会出现上升的情况。但这是在细则没有出台的情况下按照可能推断的结果，一切还是需要等待细则落地。”某城商行计财部负责人表示。